Статьи

Home › News

Минфин уточнил, в каких случаях организации на ЕСХН не платят налог на имущество

23.08.2018

Если объект временно не используется при производстве или продаже сельхозпродукции, (например, находится на консервации), то организация на  ЕСХН вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Также от налогообложения освобождается имущество, которое используется одновременно в сельскохозяйственной и в другой деятельности. Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.07.18 № 03-05-04-01/47487. ФНС направила эти разъяснения нижестоящим налоговым органам (письмо  от 10.07.18 № БС-4-21/13205@ ).

Напомним, что с этого года организации на ЕСХН не платят налог на имущество только по тем объектам, которые используются при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.1 и подпункта 2 пункта 2 статьи  346.2  НК РФ (см. « Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году »). Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение. Так, льгота по налогу на имущество организаций не применяется в отношении административных зданий, офисов, гостиниц, общежитий, объектов жилого фонда, столовых и иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозпродукции, а также в отношении имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.

А как быть, если плательщик единого сельскохозналога осуществляет разные виды деятельности и использует имущество не только по целевому назначению? Нужно ли в таком случае платить налог на имущество организаций? Нет, не нужно, отвечают в Минфине. Объяснение следующее. Налоговый кодекс не предусматривает расчет налога на имущество организаций пропорционально выручке от реализации продукции в случаях, если плательщик ЕСХН осуществляет различные виды деятельности и применяет указанное имущество не только по целевому назначению. Поэтому если организация на ЕСХН в течение налогового периода использовала имущество как для сельхоздеятельности, так и в иных целях, то налог на имущество в отношении данного объекта не уплачивается.

То же самое касается имущества, находящегося на консервации. Как пояснили авторы письма, временное неиспользование имущества в сельхоздеятельности в связи с переводом на консервацию нельзя рассматривать как использование этого имущества в целях, отличных от указанной деятельности. В связи с этим такой объект не облагается налогом на имущество организаций.